Spotrebná daň z tabakových výrobkov

Dňa 1. februára 2025 nadobúda účinnosť novela zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov (ďalej ako „ZoSDzTV“) č. 233/2024 Z. z. v jej ustanoveniach týkajúcich sa právnej regulácie bezdymového tabakového výrobku.

Už od 27. septembra 2024 sú podľa zákona o dani z tabakových výrobkov zdaňované okrem samotných tabakových výrobkov aj tabakové suroviny, bezdymové tabakové výrobky a výrobky súvisiace s tabakovými výrobkami (§ 1 a § 4 ods. 8 ZoSDzTV).

Bezdymovým tabakovým výrobkom (ďalej ako „BTV“) sa podľa § 19aa ods. 1 ZoSDzTV rozumie „výrobok s obsahom tabaku, ktorý sa nespotrebúva počas horenia, ktorý je

1. možné použiť na inhaláciu bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia
2. žuvacím tabakom alebo
3. šnupavým tabakom.“

Výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami (ďalej ako „VSTV“) je v zmysle § 19ab ods. 1 ZoSDzTV:

1. náplň do elektronickej cigarety – t. j. tekutina: a) obsahujúca nikotín, ktorá môže byť použitá v elektronickej cigarete alebo na jej opätovné doplnenie / b) neobsahujúca nikotín, ktorá môže byť použitá v elektronickej cigarete alebo na jej opätovné doplnenie.
2. nikotínové vrecúško – j. výrobok, ktorý obsahuje nikotín a neobsahuje tabak alebo geneticky modifikovaný tabak, nespotrebúva sa počas procesu horenia ani inhalovaním a je určený na orálne použitie cmúľaním, žuvaním alebo inak.
3. iný nikotínový výrobok, ktorý nie je bezdymovým tabakovým výrobkom – t. j. výrobok, ktorý:

• neobsahuje tabak,
• obsahuje nikotín,
• nie je náplňou do elektronickej cigarety ani nikotínovým vrecúškom.

Obchodovanie s BTV

Podľa § 19aa ods. 9 ZoSDzTV „osoba, ktorá chce v rámci podnikania na daňovom území obchodovať s BTV, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s BTV okrem priameho predaja BTV podľa osobitného predpisu. Obchodovať s BTV možno len na základe povolenia na obchodovanie s BTV. (…).“

Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s BTV obsahovať:

• všeobecné náležitosti podľa § 67 ods. 2 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a
• osobitné náležitosti podľa § 19aa ods. 8 písm. a) až c) ZoSDzTV, a to:

1. adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,
2. presné označenie BTV podľa odseku 1 alebo odseku 2, s ktorým chce žiadateľ obchodovať,
3. zoznam dodávateľov BTV.

Prílohou žiadosti je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

Distribúcia BTV

V zmysle ustanovenia § 19aa ods. 17 ZoSDzTV „Osoba, ktorá chce v rámci podnikania na daňovom území distribuovať BTV, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu BTV. Distribuovať BTV možno len na základe povolenia na distribúciu BTV. (…).“

Žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu BTV musí obsahovať rovnaké náležitosti, ako žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s BTV (§ 19aa ods. 18 ZoSDzTV).

Obchodovanie s VSTV

Podľa § 19ab ods. 8 ZoSDzTV „Osoba, ktorá chce v rámci podnikania na daňovom území obchodovať s VSTV, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s VSTV okrem priameho predaja VSTV podľa osobitného predpisu. Obchodovať s VSTV možno len na základe povolenia na obchodovanie s VSTV. (…).“

Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s VSTB obsahovať:

• všeobecné náležitosti podľa § 67 ods. 2 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a
• osobitné náležitosti podľa § 19ab ods. 8 písm. a) až c) ZoSDzTV, a to:

1. adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,
2. presné označenie VSTV podľa odseku 1 alebo odseku 2, s ktorým chce žiadateľ obchodovať,
3. zoznam dodávateľov VSTV.

Prílohou žiadosti je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

Distribúcia VSTV

Podľa § 19ab ods. 19 ZoSDzTV „Osoba, ktorá chce v rámci podnikania na daňovom území distribuovať VSTV, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu VSTV. Distribuovať VSTV možno len na základe povolenia na VSTV. (…).“

Žiadosť o povolenie na distribúciu VSTV musí mať rovnaké náležitosti, ako aj žiadosť o povolenie na obchodovanie s VSTV (§ 19ab ods. 20 ZoSDzTV).

Bližšie informácie nájdete na stránkach finančnej správy. V prípade záujmu o bližšie informácie a vybavenie horeuvedených povolení na colnom úrade nás neváhajte kontaktovať.